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出口退税申报不再难！申报操作指南

出口退税政策作为国家支持外贸企业发展的重要举措之一，能够有效降低企业成本，提升产品在国际市场上的竞争力。申报出口退税的过程涉及多个环节，需要企业严格遵守申请条件，精心准备各类申报资料，并按照规定的流程逐步推进。本文将为您详细梳理外贸公司申报出口退税的全过程，助力企业轻松应对退税事宜，实现稳健发展。

一、申请条件

1．企业资质：企业必须是增值税一般纳税人，且已办理出口退（免）税备案。

2．货物性质：出口的货物应属于增值税、消费税的应税产品，并且属于国家规定可退税的产品。

3．货物离境：货物已报关离境并已结关，且有报关单的相关电子信息。

4．财务处理：在财务上已做销售处理。

5．收汇核销：已完成收汇。

二、申报流程

1．出口退（免）税备案

企业需先在电子税务局申请“出口退（免）税备案”，填写相关信息并提交备案资料。

2．发票退税勾选

用于出口的增值税专用发票需在税务完成退税勾选，等待发票的数据同步到申报系统。

3．数据准备与录入

4．提交退税申报

在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提交退税申报。

5．税务审核与审批

6．领取退税款

审核通过后，退税款会直接退到企业的银行账户，企业可通过银行账户查询退税到账情况。

三、申报资料

1．基本资料

2．物流单据

出口申报要素、装箱单、出口放行通知单、出口报关单、物流装货单（船单）、物流提单。

3．其他资料

物流合同（订单）、物流发票、物流付款银行水单等自留备查单据。

4．特殊情况下可能需要的资料

出口退税对于外贸公司来说是一项至关重要的政策支持，它不仅能够有效降低企业的运营成本，还能增强产品在国际市场上的价格竞争力。希望本文所介绍的申报流程、条件及资料能够为外贸公司在实际操作中提供清晰的指引，帮助企业顺利、高效地完成出口退税申报工作。

什么是出口退税？

出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

目前，企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

“免、抵、退”税的会计处理

1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本

借：产品销售成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

2、向税务部门申报退税时

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税金——应交增值税（出口退

外企出口的免抵退税–免抵退税的会计处理

出口货物外币报关收汇人民币或人民币报关收汇外币能享受出口退税吗？

出口货物，报关采用人民币或者收汇采用人民币结算的，属于跨境人民币结算。

跨境人民币结算有如下模式：

报关外币               收汇人民币

报关人民币           收汇人民币

报关人民币           收汇外币

即报关或者收汇其中一个环节采用人民币或者这两个环节都采用人民币，都属于跨境人民币结算。

注：上面所说的收汇收人民币指的是收的跨境人民币，即从境外收取、或者从境内NRA人民币账户收取、自贸区NRA不落地结汇支付出来的、从自贸区FT账户或者EF电子账户收取的才属于跨境人民币，才符合出口退税。

我国自2009年试点跨境人民币的贸易结算业务，2011年开始全国推行。现在越来越多的出口企业采用跨境人民币结算，采用跨境人民币结算最大的好处就是能够规避汇率风险，消除外币结汇造成的汇兑损失(前提也得采用人民币报价)。

1、根据国税函(2009)470号、国税函(2010)303号的规定，采用跨境人民币结算的出口货物，享受退(免)税政策，符合退税条件的，可以申请退税；

2、税务总局公告2022年第9号：出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证

3、根据财税(2010)26号及财税(2012)39号，对于边境地区的边境小额贸易，允许跨境人民币结算。但需要注意，必须是通过银行结算才符合退税要求，对于人民币现金结算的不能退税，但可以免税。如边境地区企业直接向境外客户收取人民币现金，不符合退税要求。

通过以上政策文件可以看出，不论是外币报关收取跨境人民币、还是人民币报关收取外币，或者报关和收汇都是跨境人民币都是符合退税要求的(从没有规定必须报关和收汇必须同时是采用跨境人民币才属于跨境人民币结算，在实务中发现有某些地区的税务机关要求出口企业必须两头都采用人民币或者外币才给予办理退税，这是错误的！)。对于代理出口，由于是有代理方收汇后再划转外币或者结汇成人民币支付给委托方，则委托方收取的属于境内人民币，也符合退税要求。

另外注意：根据税务总局公告2013年第65号的规定，销售给特殊区域并把货物报关运入特殊区域的，可以直接跟特殊区域内企业采用境内人民币结算，这种也符合退税。

（转自：智汇大叔）